NSA stanął na stanowisku, że należy odróżnić termin wydania interpretacji od jej faktycznego doręczenia stronie. Zdaniem NSA przewidziany w przepisach podatkowych okres trzech miesięcy to czas na wydanie interpretacji, przez co należy rozumieć jej sporządzenie i podpisanie, ale bez doręczenia. Zatem brak doręczenia interpretacji w terminie trzech miesięcy od dnia otrzymania przez organ wniosku nie będzie skutkował uznania, że organ nie wydał interpretacji w przewidzianym w Ordynacji podatkowej terminie.